В налоговую учетную политику по усн на доходы минус расходы

Содержание
  1. Учетная политика при УСН «Доходы минус расходы» — Контур.Бухгалтерия
  2. Кто составляет и утверждает УП
  3. Что включается в УП на УСН «Доходы минус расходы»
  4. Как и когда можно внести изменения в учетную политику
  5. Налоговая учетная политика при УСН в 2021 году
  6. Что отражается в налоговой учетной политике
  7. Когда нужно утверждать учетную политику
  8. Изменения и дополнения в учетную политику
  9. Образец заполнения учетной политики
  10. Учетная политика ООО УСН образец
  11. 01. Что такое учетная политика
  12. История термина «учетная политика»
  13. 02. Для чего нужна учетная политика
  14. 03. Кто должен разрабатывать учетную политику
  15. 04. Когда нужно разрабатывать (утверждать, изменять) учетную политику
  16. Виды учетных политик
  17. 05. Создать учетную политику онлайн
  18. Учетная политика УСН «доходы» в 2021: образец
  19. Новая учетная политика на 2021 год
  20. Учетная политика на «упрощенке»
  21. Бухгалтерская учетная политика
  22. Налоговая учетная политика
  23. Учетная политика для микропредприятий на усн. УСН: Учетная политика организации на упрощенке. Образец Учетной политики
  24. Упрощенный бухгалтерский учет в ООО на УСН в 2021 году
  25. Учетная политика на 2021 год для микропредприятия на УСН
  26. Упрощенная бухгалтерская отчетность в ООО на УСН в 2021 году
  27. Бухгалтерская учетная политика для ООО на УСН на 2021 год (образец)
  28. Учетная политика 2021 при УСН «доходы»
  29. Учетная политика при УСН на 2021 год «доходы минус расходы»
  30. Образец учетной политики при УСН «доходы минус расходы » на 2021 год

Учетная политика при УСН «Доходы минус расходы» — Контур.Бухгалтерия

В налоговую учетную политику по усн на  доходы минус расходы

Учетная политика (далее — УП) — это внутренний документ организации, который устанавливает порядок учета. Она помогает сделать работу компании прозрачнее и удобнее для сотрудников и контролирующих органов. 

У УП есть два крупных блока: бухгалтерский и налоговый. Они оформляются отдельно или в одном документе. 

УП для целей бухучета. Бухгалтерский учет организации на УСН обязаны вести в соответствии с Законом № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008.

НК РФ не содержит требования для упрощенцев обязательно составлять УП. Но есть случаи, в которых она потребуется:

  • В главе 26.2 НК РФ представлено два или более варианта учета доходов и расходов — компании нужно выбрать один удобный и зафиксировать решение в УП.
  • При совмещении УСН с другими налоговыми режимами предполагается раздельное ведение учета для видов деятельности на каждой из систем.
  • Когда фирма получает целевое финансирование и ведет обособленный учет целевых поступлений и затрат, которые покрыты этими средствами.

УП для целей налогового учета. Хоть налоговый учет и не обязателен, его ведение не помешает. Например, он поможет обосновать применяемые льготы для выплаты налога и решить споры с налоговой.

Кто составляет и утверждает УП

В законе нет четких указаний на то, кто должен заниматься разработкой учетной политики. Это может делать главбух, простой бухгалтер, сам руководитель или компания на аутсорсинге.

Директор организации изучает готовую УП, вносит корректировки совместно с бухгалтером и утверждает ее приказом.

Сроки для ее создания разные:

  • вновь созданные и реорганизованные компании — в течение 90 дней со дня регистрации;
  • действующие организации — до 31 декабря текущего года, чтобы ее можно было начать применять в следующем налоговом периоде.

Что включается в УП на УСН «Доходы минус расходы»

Учетная политика для любого спецрежима отличается от УП компаний на ОСНО. Список пунктов, которые в нее нужно включить, существенно сокращается. Но остается ряд моментов, которые нельзя оставлять без внимания.

Вот, что нужно указать в УП для целей бухгалтерского учета:

1. Перечислить ссылки на законы, ПБУ и статьи, которыми компания руководствуется при ведении учета. 2. Указать программы, которые будут использоваться для автоматизации ведения бухгалтерии. 3.

Подготовить и включить в текст документа или приложение формы применяемой первичной документации, бухгалтерских регистров и внутренних отчетных документов. 4.

Разработать и утвердить рабочий план счетов с аналитическими и синтетическими счетами, которые будут наиболее полно соответствовать деятельности организации. 5. Включить положения о порядке проведения инвентаризации обязательств и активов. 6.

Утвердить методы оценки активов и обязательств. 7. Описать порядок документооборота. 8. Раскрыть способы внутреннего контроля за правильностью и законностью хозопераций.

9. Установить критерии для определения уровня существенности.

Вот, что указывают в УП для целей налогового учета:

1. Лицо или подразделение, ответственное за ведение учета по налогам — бухгалтерия, главбух и т.п. 2. Объект налогообложения — разница между доходами и расходами. 3. Размер ставки по налогу — если она отличается от общепринятых 15% в соответствии с региональным законодательством. 4. Порядок ведения КУДиР и программы для автоматизации учета.

5. Порядок учета амортизируемого имущества:

  • укажите, какое имущество признается основным средством;
  • данные каких бухгалтерских счетов используются для определения его стоимости;
  • как отражаются в КУДиР первоначальная стоимость ОС и его дооборудование.

6. Лимит по основным средствам — 100 000 рублей на 2021 год. 7. Способы оценки товаров. 8. Порядок списания ОС.

9. Порядок учета сырья и материалов:

  • что учитывается в составе товарно-материальных расходов;
  • как рассчитывается стоимость товаров для реализации;
  • как учитываются и списываются реализованные товары.

10. Порядок учета затрат.
11. Порядок учета убытков и расчета минимального налога. Тут опишите свое право на признание прошлых убытков в текущем году.

Чтобы составить хорошую учетную политику, учитывайте все изменения в законодательстве. В качестве ориентира используйте международные стандарты, законы, ПБУ.

Можно ознакомиться с образцами учетной политики, которые представлены в интернете и подходят к вашим системе налогообложения и виду деятельности. Например, в сервисе Контур.

Бухгалтерии есть образцы УП, подходящие разным предприятиям на УСН 15 %.

Как и когда можно внести изменения в учетную политику

Если УП уже составлена и действует, иногда ее приходится менять или дополнять. Вот когда это необходимо:

  • В налоговом или бухгалтерском законодательстве произошли изменения.
  • Фирма получила нового собственника.
  • Проведена реорганизация компании.
  • Изменен вид деятельности или добавлен новый.
  • В организации изменен порядок ведения учета с целью повышения его прозрачности и достоверности.

Алгоритм по внесению изменений следующий:

1. Разрабатывается новый текст учетной политики. 2. Отмечается дата его вступления в силу.

3.Документ утверждается приказом руководителя.

После этого УП вступает в силу. Росстат и ФНС об изменениях уведомлять не нужно.

Изменения, которые связаны с порядком ведения учета, начинают действовать только с нового налогового периода. А те изменения, что связаны с законодательными поправками применяются с даты вступления в силу соответствующих нормативно-правовых актов.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия есть готовые варианты учетной политики, подходящей для УСН «Доходы минус расходы». В бухгалтерском сервисе удобно вести учет для компаний на УСН и других налоговых режимах. Все новички получают 14 дней бесплатной работы в сервисе.

Учетная политика — это индивидуальный документ, и нет единой рекомендованной УП, которая бы подошла всем. Порядок учета зависит от системы налогообложения, вида деятельности компании. Например, у торговых и производственных организаций в политике будут существенные отличия. В этой статье расскажем, какие моменты обязательно нужно отразить в учетной политике для производства.

Вести бухучет обязаны все юрлица даже на УСН. От ведения учета на упрощенке освобождены только предприниматели. Поэтому упрощенцам все же придется утверждать учетную политику. Как ее составить и зачем она нужна, разберем в статье.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/692-up-pri-usn-dohody-minus-rashody

Налоговая учетная политика при УСН в 2021 году

В налоговую учетную политику по усн на  доходы минус расходы

Учетная политика бывает двух видов: налоговая и бухгалтерская. УП в целях налогового учета составить сложнее из-за того, что каких-либо указаний и рекомендаций по ее составлению нет. Как составить учетную политику для целей налогообложения при УСН на 2021 год, расскажем в статье

Налоговая учетная политика (как и бухгалтерская) является обязательным документом организации. Учетная политика для целей налогообложения может быть составной бухгалтерской учетной политики или самостоятельным документом.

Что отражается в налоговой учетной политике

В УП должны быть отражены те положения, которые предоставляют налогоплательщику право выбора тех или иных способов и методов налогового учета и либо прямо указывают на обязательность их отражения в УП, либо не содержат прямого указания на необходимость закрепления выбора в УП. Кроме того, в УП могут быть отражены самостоятельно разработанные организацией способы и методы налогового учета, если в отношении каких-либо хозяйственных операций или объектов они не установлены и такое право принадлежит налогоплательщику.

В налоговой учетной политике отражается:

  • способ учета, если законодательством предусмотрено несколько способов учета;
  • способ учета, если законодательством не установлен;
  • способ учета, если организация его действительно применяет или будет применять в новом году, на который составляется УП;
  • порядок ведения налогового учета.

В УП не отражаются:

  • способы учета «на всякий случай»;
  • способы учета, которые организация не будет применять;
  • общие сведения об организации (например, основные виды деятельности, применяемая система налогообложения);
  • механизм и порядок исчисления налогов, которые нельзя изменить с помощью учетной политики и которые прописаны в законе;
  • способы учета, которые организация обязана применять;
  • другие сведения, не имеющие значения для расчета налогов.

В УП в целях налогообложения не отражаются, например, порядок исчисления налогов, который нельзя изменить с помощью учетной политики, а также способ учета, который налогоплательщик обязан применять. Кроме того, Минфин (Письмо МФ РФ от 01.04.

2013 № 03-03-06/2/10401) не рекомендует указывать в УП положения «на будущее» или «на всякий случай», т.е. те способы, методы учета и факты хозяйственной деятельности, которые не будут использоваться или применяться, т.к.

в противном случае это может привести к искажению данных учета или невыполнению организацией своих обязательств.

Когда нужно утверждать учетную политику

Учетную политику в целях налогообложения достаточно утвердить один раз или приказом, или распоряжением руководителя организации не позднее 31 декабря года, предшествующего году ее применения, и применять с 1 января года, следующего за годом утверждения (п. 12 ст. 167 НК РФ). При этом должен соблюдаться принцип последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Важно понимать, что принимать каждый год новую налоговую учетную политику не требуется.

Вновь созданная организация утверждает УП в целях налогообложения не позднее окончания первого налогового периода. УП в этом случае считается применяемой со дня создания организации (п. 12 ст. 167 НК РФ).

Учетная политика не представляется в налоговую инспекцию при представлении бухгалтерской или налоговой отчетности. Однако если ИФНС потребует представить учетную политику в ходе проверки, то это надо будет сделать в установленный срок:

  1. 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) в следующих случаях:
  • при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика;
  • вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки.
  1. 10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ):
  • при проведении камеральной или выездной проверки организации.

Изменения и дополнения в учетную политику

В необходимых случаях в действующую УП вносятся изменения и дополнения:

Дополнения Изменения
Вносятся:
  • при появлении новых фактов хозяйственной деятельности, с которыми организация ранее не сталкивалась;
  • при появлении, например, объектов основных средств, если ранее такого имущества не было и т.д.;
  • в любое время налогового периода, в том числе в середине года
Вносятся,если организация изменяет способ учета уже существующих фактов хозяйственной деятельности:
  • в связи с изменением законодательства;
  • по собственному желанию при добровольном изменении способов и методов учета
Применяются: с момента утверждения дополненийПрименяются:
  • при изменении налогового законодательства — с момента вступления в силу соответствующего нормативного акта;
  • при добровольном изменении УП — не ранее начала отчетного периода, следующего за периодом их утверждения
Изменения или дополнения утверждаются приказом руководителя
Основание:
  • п. 10 ПБУ 1/2008
  • ст. 313 НК РФ
  • пп. 8, 11 ПБУ 1/2008
Основание:
  • п. 10 ПБУ 1/2008
  • п. 12 ПБУ 1/2008,
  • ст. 313 НК РФ
  • пп. 8, 11 ПБУ 1/2008

Образец заполнения учетной политики

Глава 26.2 НК РФ не обязывает «упрощенцев» разрабатывать учетную политику для целей налогообложения. Однако отдельные положения этой главы предоставляют право выбора порядка учета определенных операций.

Реализовать это право возможно путем утверждения учетной политики для целей налогообложения.

Поэтому налогоплательщикам, применяющим УСН, целесообразно разработать и утвердить учетную политику для целей налогообложения.

Индивидуальный предприниматель — плательщик налога при УСН формирует налоговую учетную политику для целей УСН в том же порядке, что и организации.

учетной политики зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Но есть и общие положения налоговой политики, содержание которых не зависит от выбранного объекта налогообложения.

В учетной политике могут быть отражены следующие положения:

Объект «доходы»Объект «доходы минус расходы»
I раздел: Общие положения
  1. Способ ведения Книги учета доходов и расходов
II раздел: Специальный раздел
  1. Возможность и порядок отражения в Книге учета произведенных расходов
  1. Виды налоговых регистров, порядок их ведения и ответственные лица
  1. Виды налоговых регистров, порядок их ведения и ответственные лица.
  1. Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи
  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы запасов.

Возможно по разным группам товаров выбрать разный способ

  1. Метод нормирования процентов по полученным долговым обязательствам (кредитам, займам) для отнесения на расходы:
  • исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • в зависимости от среднего процента по кредитам (займам), полученным на сопоставимых условиях
  1. Порядок списания на расходы стоимости основных средств, оплаченных частично.

НК РФ не определяет порядок, поэтому налогоплательщик вправе детализировать порядок по своему усмотрению

Если изменившийся закон обязывает организацию применять изменения, то организация обязана это делать, даже если изменения в ее учетную политику не вносились.

Согласно ст. 313 НК РФ подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчет налоговой базы.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Утверждает налоговую учетную политику, а также изменения и дополнения руководитель организации своим приказом или распоряжением (п. 12 ст. 167, абз. 5 ст. 313 НК РФ).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/32

Учетная политика ООО УСН образец

В налоговую учетную политику по усн на  доходы минус расходы

Организации в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Возникает необходимость самостоятельно формировать свою учетную политику на основании законодательства РФ.

О том, что такое учетная политика, зачем она нужна, как её организовать, расскажем в статье на примере учетной политики (далее УП) организации на УСН.

01. Что такое учетная политика

Учётная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В ней указывается, как происходит документооборот, порядок проведения инвентаризации, системы применяемых регистров, прописывается выбранная налоговая система. Основным документом, регламентирующим выработку организацией учетной политики, является –  Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008).

Однако, отсылки к учетной политике содержатся во многих других ПБУ. Учетная политика для целей налогообложения упоминается в Налоговом кодексе РФ.

История термина «учетная политика»

История термина УП берет начало еще в конце 30-х годов XX века. Управленческий учет в США всегда выступал источником развития финансового учета.

Американская правовая доктрина традиционно допускает ограниченное вмешательство государства в регулирование учета хозяйственной деятельности предприятий.

Государство регулирует границы возможного поведения компаний через альтернативные и диспозитивные нормы права. Диспозитивный метод правового регулирования бухгалтерского учета выразился в концепции «учетная политика».

В 1934 году Конгресс США поручил Комиссии по ценным бумагам и биржам разработать положение по УП для фирм, котирующих свои ценные бумаги, для приведения их учета в определенный порядок после великого кризиса 1929 года. Национальным стандартом 1972 года правила учетной политики были распространены на все другие компании.

В дальнейшем концепция получила распространения во всех экономически развитых странах и приняты нормативные акты, вводящие ее в действие.

В нашей стране национальным актом было Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94, которое изменялось в 1998 году (ПБУ 1/98) и в 2008 году (ПБУ 1/2008), на международном уровне — МСФО.

02. Для чего нужна учетная политика

Стандартный подход – создание оптимальной системы налогового учета. В этом случае УП – своего рода шпаргалка для бухгалтера, отвечающая на повседневные вопросы из практики.

Нужно для этого приложить усилия – прочесть действующий учтенный стандарт, принять свое решение в рамках стандарта, узаконить решение утверждением документа.

После выполненных процедур отпадает необходимость изучать действующие законы СССР, статьи в журналах с непроверенными ссылками, мнения и толкования разного уровня чиновников.

Управленческий подход – интеграция учетной политики в бизнес-процессы предприятия, когда создаются Стандарты и прописываются все учетные операции на каждом рабочем месте. Создание стандартов характерно для производственных предприятий. Стандарты призваны минимизировать учетные ошибки, улучшить качество учета.

03. Кто должен разрабатывать учетную политику

Ответственный за ведение бухучета в организации руководитель. Обычно, УП разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, а утверждает УП руководитель организации (пункт 4 ПБУ 1/2008). Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

В приказе рекомендуем указать, что положения являются обязательными для исполнения работниками, ответственными за ведение бухгалтерского учета и подготовку документации. Разрабатывать УП необходимо независимо от выбранной системы налогообложения (пункт 1–3 ПБУ 1/2008, статьи 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), т.е.

предприятие на упрощенной системе налогообложения должно разработать и утвердить учетную политику.

04. Когда нужно разрабатывать (утверждать, изменять) учетную политику

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента государственной регистрации.

Применять этот документ нужно с момента создания новой организации или организации-правопреемника. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008.

Если предприятие зарегистрировано в 4 квартале, учетную политику необходимо утвердить до 31 декабря текущего года.

Принятую учетную политику можно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), утверждать каждый год новый документ не требуется. Возможны дополнения и изменения учетной политики.

Дополнением учетной политики является описание факта хозяйственной жизни или операции, которые возникают в деятельности организации впервые (п. 10 ПБУ 1/2008). Если учетная политика была дополнена в течение года, то информацию об этом необходимо раскрыть в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах к промежуточной отчетности.

А те новые способы ведения учета, которые применяются с начала года, следует привести в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах к годовой бухгалтерской отчетности (п. 24 ПБУ 1/2008). Дополнения в учетную политику вносите на основании приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 8 ПБУ 1/2008).

Типового образца для такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Изменением учетной политики признается корректировка уже существующих описаний фактов хозяйственной деятельности или операций. Изменения в учетную политику можно вносить только в случаях, когда:

  • изменяются нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета, федеральные и отраслевые стандарты;
  • организация разрабатывает и внедряет новые способы ведения бухучета, снижающие трудоемкость и повышающие достоверность данных и качество информации (например, переходит на компьютерную обработку бухгалтерской информации);
  • существенно меняются условия деятельности организации (реорганизация, смена собственников, перепрофилирование).

Изменения, внесенные в учетную политику, вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их утверждения, если нет оснований вносить изменения в течение текущего года (ч. 7 ст. 8 ФЗ 402-ФЗ, п.

12 ПБУ 1/2008). Если же изменения в учетной политике обусловлены изменениями в законодательстве, то они вступают в силу в порядке, указанном в нормативном правовом акте, который их вносит (п.

14 ПБУ 1/2008).

Если изменения в учетной политике существенно повлияли на финансовые результаты (движение денежных средств) организации, их необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности (п. 16 ПБУ 1/2008).

Из чего состоит учетная политика:

1. Рабочий план счетов;

2. Формы первичных учетных документов, регистров, документов для внутренней отчетности;

3. Способы оценки обязательств и активов;

4. Порядок проведения инвентаризации;

5. Правила документооборота;

6. Порядок контроля над операциями.

В учетной политике следует записать правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Это организация вправе разработать самостоятельно.

Например, можно указать лиц, ответственных за оформление документов при совершении операций, сроки, в течение которых документы должны быть составлены и поданы в бухгалтерию или другие подразделения организации, наименование программного обеспечения, с помощью которого осуществляется учет.

Виды учетных политик

  • для бухгалтерского учета
  • для налогового учета
  • для управленческого учета
  • для производственного учета

Налоговая политика организации должна быть сформирована в составе следующих разделов:

а) по налоговому учету в полном объеме;

б) по бухгалтерскому учету в части порядка учета объектов обложения налогами;

в) по управленческому учету в части документирования операций с объектами обложения налогами, а также порядка планирования и принятия управленческих решений по поводу формирования и/или изменения объектов налогообложения;

г) по производственному учету в части объектов обложения налогами.

Можно эти документы объединить в один, но иногда удобнее составить отдельные учетные политики, особенно если компания занимается несколькими видами деятельности или проводит много операций. Отражать в документах нужно только те способы учета, которые уже относятся к имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям.

05. Создать учетную политику онлайн

Посмотрим Учетная политика ООО на УСН 15% образец.

Отсутствие важных элементов учетной политики инспекторы иногда трактуют как грубое нарушение правил учета.

Грубое нарушение “правил учета” доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, штраф 10 (десяти) тысяч руб. и 30 (тридцати) тысяч руб. , если нарушение в нескольких налоговых периодах (ст. 120 НК РФ).

За грубые нарушения учета предусмотрен штраф и для должностного лица – от 5 (пяти) тысяч до 10 (тысяч) руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Составить свою учетную политику по бухгалтерскому или налоговому учету (для ОСН, УСН) можно, используя сервисы. Их достаточно много. Есть возможность выбора условий, предлагаются юридически грамотные формулировки.

Уже существующую учетную политику можно изменить, дополнить, а также проверить на актуальность и соответствие законодательству.

Нам понравился бесплатный и простой сервис по формированию учетной политики от Клерка (используйте браузер chrome).

Итоги

Учетная политика для организаций на упрощенной системе налогообложения необходима так же, как и другим организациям. С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, решение многих управленческих и учетных задач.

Мы привели краткий пример учетной политики, основываясь на котором Вы можете составить Учетную политику для себя. Мы рекомендуем НЕ относиться к разработке учетной политики формально.

От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации.

Фирммейкер, сентябрь 2015Анастасия Чижова (Конатова)

При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/uchetnaja-politika-dlja-ooo-na-usn-dohody-minus-rashody-na-2021-god-obrazec

Учетная политика УСН «доходы» в 2021: образец

В налоговую учетную политику по усн на  доходы минус расходы

Учетная политика (УП) входит в число обязательных для любой организации документов. Необходимость ее принятия определяется законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Документ представляет собой неукоснительно соблюдаемый свод общих положений по учету финансово-хозяйственной деятельности компании.

Здесь уточняются все неоднозначные моменты и определяется ряд методик учета, выбор которых руководство проводит самостоятельно.

Новая учетная политика на 2021 год

Учетная политика создается единожды (в течение 90 дней после регистрации компании) и продолжает применяться постоянно – из года в год. Менять ежегодно новую учетную политику не нужно, но в то же время может возникнуть необходимость внести в нее поправки и дополнения.

Внесение изменений в документ допускается лишь до начала очередного отчетного периода (года) и требует определенных оснований. К таковым относятся:

  • смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
  • смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
  • изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).

Кстати, именно это стало поводом к актуальным поправкам: в 2021 году были приняты изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В то же время дополнение УП не ограничено. При появлении новых видов деятельности и добавлении новых требующих учета статей, не нужно ждать начала следующего года: они могут быть внесены и применены в любой момент.

Хотя учетную политику и не нужно сдавать на утверждение в налоговые органы, она вполне может быть затребована инспектором в ходе проверки.

Учетная политика на «упрощенке»

Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать.

Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме.

В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов.

При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности.

Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.

Бухгалтерская учетная политика

Политика бухгалтерского учета для УСН не отличается от таковой на общем режиме налогообложения. В ней важно упомянуть следующее:

  • Нормативные акты, на основании которых будет вестись учет: закон № 402-ФЗ, ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) и др.;
  • Ответственных за формирование УП и ведение бухгалтерского учета лиц (обычно это главный бухгалтер компании);
  • Формы первичных документов (унифицированные достаточно перечислить, а разработанные самостоятельно нужно оформить дополнительным приложением);
  • Определить – ручное или автоматизированное (с использованием специализированного ПО) ведение бухгалтерского учета;
  • Лимит стоимости основных средств (ПБУ 06/01 ограничивает общий лимит в 40 тысяч рублей), процедуру переоценки основных средств и способ начисления амортизации;
  • Закрепить способ начисления амортизации нематериальных активов;
  • Методы оценки покупных товаров и материалов для производства;
  • Порядок бухгалтерского учета доходов/расходов;
  • Степень существенности ошибок бухгалтерского учета и порядок их исправления.

Ряд документов и шаблонов удобнее выпустить отдельно в формате дополнительных приложений к приказу. Сюда относятся индивидуально разработанные формы первичных документов, план счетов, график документооборота, проведения платежей и т.д.

Налоговая учетная политика

Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:

  • Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
  • Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
  • Ответственных за ведение налогового учета лиц;
  • Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
  • Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
  • Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.

Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2021 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchetnaya-politika-usn-dohody-v-2021-obrazec

Учетная политика для микропредприятий на усн. УСН: Учетная политика организации на упрощенке. Образец Учетной политики

В налоговую учетную политику по усн на  доходы минус расходы

Проверьте, соответствует ли новым требованиям учетная политика для ООО на УСН на 2021 год — образец и форма для скачивания есть в статье. А также основные принципы упрощенного учета.

Упрощенный бухгалтерский учет в ООО на УСН в 2021 году

Важно!
ПБУ стали федеральными стандартами

С 19 июля 2021 года законодатели признали ПБУ федеральными стандартами бухучета (Федеральный закон от 18 июля 2021 г. № 160-ФЗ). Также чиновники изменили правила, по которым надо вести учетную политику.

Например, компания самостоятельно разрабатывает способ ведения бухучета, если его нет в федеральном стандарте. Для этого ориентируется на МСФО, стандарты бухучета по схожим вопросам и рекомендации по бухучету.

Если компания ведет упрощенный бухучет, а в федеральном стандарте нет правил для какой-то ситуации, то составлять учетную политику можно на основании требований рациональности.

Учетная политика на 2021 год для микропредприятия на УСН

Микропредприятиям пользуются всеми преимуществами малых предприятий. Кроме того, им необязательно вести бухучет методом двойной записи.

Если компания отказывается от проводок, хозяйственные операции регистрируют в хронологической последовательности в книге учета по форме № К-2 МП.

Доходы и расходы фиксируют по группам статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Основные средства», «Запасы» и т. д.).

Упрощенная бухгалтерская отчетность в ООО на УСН в 2021 году

Компании, которые относят к малому бизнесу, могут сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Составляя отчетность, обратите внимание, насколько вы упростили бухучет.

Допустим, коммерческие и управленческие затраты отражены в себестоимости проданной продукции.

Тогда в отчете о финансовых результатах их можно показать по строке 2120 «Себестоимость продаж», а строки 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» исключить из отчета.

Отказались от ПБУ 18/02? Значит, отложенные налоговые активы и обязательства в бухотчетности отражать не нужно. Эти строки можно убрать из отчетности.

Если после того, как отчетность утвердили, в ней найдены ошибки, обычно их исправляют через счет 84.

В отчетности текущего года данные за те годы, в которых была ошибка, отражают с учетом исправлений, а в пояснениях к отчетности за текущий год пишут, почему изменились прошлогодние и более ранние данные.

Однако малые компании могут исправлять существенные ошибки предшествующего года без такого ретроспективного пересчета. В таком случае прибыль или убыток, возникшие в результате исправления ошибки, нужно включить в прочие доходы или расходы текущего года.

Бухгалтерская учетная политика для ООО на УСН на 2021 год (образец)

Если новая учетная политика повлияет на итоговые показатели бухотчетности, изменения показателей достаточно отразить в отчетном году.

Пересчитывать показатели бухотчетности за два предыдущих года не обязательно.

Компании, которые не относятся к малому бизнесу, обязаны пересчитать показатели так, как будто изменения в учетной политике были не с отчетного года, а с позапрошлого (п. 14, 15 ПБУ 1/2008).

С учетом приведенных выше принципов составлен:

  • образец учетной политики для малого предприятия на УСН на 2021 год;
  • а также образец учетной политики на 2021 год для микропредприятия.

Учетная политика 2021 при УСН «доходы»

Объект налогообложения. Компании на УСН в учетной политике приводят объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Ведь от этого зависит, в каком порядке организация будет считать налог. Если компания с 2021 года сменила объект, обновите это условие в учетной политике.

О смене объекта надо было уведомить налоговиков не позднее 30 декабря 2021 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Ставка налога.Компания на УСН не обязана приводить в учетной политике ставку налога. Поэтому оптимальный вариант — исключить это условие из учетной политики. Если же вы решили оставить упоминание о ставке, проверьте, актуальна ли она.

Региональные власти имеют право снижать налоговую ставку для компаний на упрощенке, которые платят налог с доходов, с 6 до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Вилка для тех, кто на объекте «доходы минус расходы», — от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Книга учета доходов и расходов. Компании на УСН могут установить в учетной политике, как они ведут книгу учета — на бумаге или в электронном виде. В учетной политике нужно описать, как электронная книга выводится на печать, прошнуровывается, пронумеровывается и заверяется.

Учетная политика при УСН на 2021 год «доходы минус расходы»

Объект налогообложения и способ ведения книги учета нужно указать и в том случае, когда единый упрощенный налог платят с разницы между доходами и расходами. Кроме того, в этой учетной политике нужно указать следующие данные.

Лимит основных средств.В 2021 году лимит для основных средств в налоговом учете — 100 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Формулировка может быть такой: «В составе основных средств учитывается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей».

Учет частичной оплаты основных средств.Компании на упрощенке вправе учитывать в расходах основные средства только при условии их оплаты (п. 3 ст. 346.16 , подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Как списывать частичную оплату, в законе не прописано. Поэтому стоит закрепить эти правила в учетной политике.

Тем более что с учетом расходов бывает путаница.
Так, некоторые компании полностью списывают уплаченную сумму на дату платежа. Однако это рискованно. Чиновники считают, что частичную оплату нужно списывать равномерно в течение календарного года (письмо ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1818).

Метод оценки товаров.Для торговых компаний с объектом «доходы минус расходы» обязательное условие учетной политики — метод оценки товаров. Компания вправе списывать товары:

  • по стоимости первых по времени приобретения товаров — метод ФИФО;
  • по стоимости единицы товаров;
  • по средней стоимости (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, если у компании появилась торговая деятельность, пропишите в учетной политике один из этих методов оценки товаров. То же самое относится к ситуации, когда торговая компания изменила объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы».

НДС со стоимости товаров безопаснее учитывать в расходах после их реализации (письмо Минфина России от 27 октября 2014 г. № 03-11-06/2/54127).

Убытки и минимальный налог. Компании на упрощенке, которые применяют объект «доходы минус расходы», имеют право уменьшить налог на убыток прошлого периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Кроме того, они вправе учесть в расходах разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В обоих случаях речь идет о праве компании, которым она может и не воспользоваться.

Поэтому стоит закрепить в учетной политике, что организация при необходимости пользуется этими своими правами — переносит убытки и списывает разницу между минимальным и обычным налогом.

Уменьшить налог можно только на убытки, полученные в период, когда компания применяла упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Убытки за период, в котором компания платила налог с доходов или применяла общую систему, не учитывайте при расчете налога на упрощенке (письмо Минфина России от 14 июля 2014 г. № 03-11-06/2/34135).

Образец учетной политики при УСН «доходы минус расходы » на 2021 год

Источник: https://onsbinfo.ru/investicii/uchetnaya-politika-dlya-mikropredpriyatii-na-usn-usn-uchetnaya.html

Адвокат тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: