Запасы в бухбалансе

Содержание
  1. Что входит в запасы в балансе предприятия?
  2. Понятие запасов организации. Виды запасов
  3. Счета учета запасов организации. Формула расчета величины запасов
  4. Отражение запасов в балансе организации
  5. Отражение стоимости готовой продукции в балансе
  6. Незавершенное производство в годовой отчетности компании
  7. Пример расчета величины запасов для отражения в балансе
  8. Вопросы по рассматриваемой  теме
  9. Отражение материальных запасов в бухгалтерском балансе
  10. Общие сведения
  11. Подробности
  12. Итоги и видео по теме
  13. Какие счета входят в запасы в балансе?
  14. Какие запасы входят в баланс
  15. Бухгалтерский баланс
  16. Строка «Запасы» в балансе
  17. Отметки о будущих тратах
  18. Строка 1210 бухгалтерского баланса
  19. Запасы в бухгалтерском балансе: что входит и где указываются – Evle
  20. Строка 1210 бухгалтерского баланса
  21. Сырье и материалы
  22. Формирование фактической себестоимости материалов..
  23. Строка 1210 «Запасы»: как заполнить правильно
  24. Что отражается в строке «Запасы»
  25. Как правильно заполнять сведения

Что входит в запасы в балансе предприятия?

Запасы в бухбалансе

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим запасы предприятия.

Запасы играют большую роль в работе каждого предприятия, которое создает какой – либо продукт (услугу) своими силами и имеет определенные хозяйственные нужды.

Наверно, не найдется организации, которая не владела бы теми или иными запасами. Они подлежат строгому учету и находят свое отражение в отчетности организации. Рассмотрим, как отражаются запасы в балансе компании.

Понятие запасов организации. Виды запасов

Каждая компания, которая ведет свою деятельность, нуждается в разнообразных ресурсах. Если говорить о производственных организациях, то запасы в ней играют одну из ведущих ролей. Ресурсы в этом случае потребляются для изготовления продукции и удовлетворения своих текущих потребностей.

Например, предприятие, которое занимается производством тротуарной плитки, как минимум имеет в своем распоряжении специальные формы и смеси для ее изготовления. Произведенный продукт уже в качестве товара хранится на складе. Другой пример – маленькая бухгалтерская фирма, которая оказывает услуги аутсорсинга. Даже такая организация имеет бумагу, компьютерную технику, канцелярские товары.

Получается, что все без исключения организации имеют в своем распоряжении те или иные запасы.

В связи с тем, что запасов великое множество, их объединили в несколько групп. Существует несколько классификаций запасов. Рассмотрим подробнее, какие запасы бывают в зависимости от их формы. По типу выделяют следующие виды:

Название запасаСчет учетаПояснение
Запасы сырья и материальных ресурсов10Это все те материальные ценности, которые используются в дальнейшем при производстве, оказании услуг или осуществлении текущей деятельности
Незавершенное производство20Если компания занимается выпуском продукции, то наверняка у нее есть незавершенное производство, то есть  продукция, которая еще не прошла полный цикл производства. Разные виды продукции могут находиться на разных стадиях производства
Готовая продукция43После того, как процесс производства завершен, на выходе мы имеем полноценный продукт, который предназначен для дальнейшего сбыта покупателям. Пока продукция находится на складе, она тоже входит в состав запасов организации
Отходы10Это все то, что больше не нужно в производственном цикле и не будет использоваться в компании
Комплектующие10Запасы, которые используются для обслуживания оборудования, его ремонта и поддержания в годном состоянии

Нужно помнить, что сырье и материалы это широкое понятие, включающее в себя различные виды запасов.

Счета учета запасов организации. Формула расчета величины запасов

Поскольку запасы организации включают в себя множество различных видов, то и счетов их учета достаточно много. Чтобы рассчитать величину запасов для отражения в отчетности, необходимо собрать информацию по следующим счетам:

  1. Счет 10. На нем собирается информация о стоимости тех материальных ресурсов, которые участвуют в производстве продукции. Сюда относится сырье, из которого производится продукция, горючее, запасные части, тара, инвентарь и другое подобное имущество. Здесь же учитывается спецодежда
  2. Для животноводческих организаций актуален счет 11, который учитывает животных, находящихся на балансе
  3. При приобретении запасов, в зависимости от положений учетной политики, могут использоваться счета 15 или 16. При поступлении запасов от поставщиков в этом случае делается проводка Д15(16) К60. После постановки на учет, например, топлива, делается запись Д10 К15(16). Но поскольку такой способ ведения учета достаточно громоздкий и появляется промежуточная проводка, это счета зачастую не используют
  4. В расчете участвуют счета, отражающие наличие полуфабрикатов или брака – счета 21 и 28 соответственно. Суммы по ним необходимо принять во внимание при расчетах
  5. Информация по разным видам производств собирается на счетах 20, 23 и 29
  6. Следующая большая группа, по которой собирается информация при расчете данных для строки 1210 баланса, касается товаров и уже произведенной продукции. Сюда включаются счета 41, 42, 43, 44, 45
  7. Кроме того, при расчетах берется во внимание сумма по счету 97, но не вся, а только та, что касается списываемых в течение года расходов

Отдельного внимания заслуживает счет 14. В учетной политике организации может быть записано условие о создании специального резерва для снижения стоимости запасов.

Такой резерв создается в конце года, перед формированием баланса. Это происходит в том случае, если стоимость запасов по учетным ценам выше, чем по рыночным.

  То есть величина резерва – это разница между учетной и рыночной стоимостью, умноженная на количество запасов.

Создание такого резерва отражается Д91 К14, а его списание Д14 К91.

Отражение запасов в балансе организации

Как видно из вышеприведенной формулы, в расчете величины запасов участвуют остатки по счетам. В отношении материалов это значит, что все сырье, которое на данный момент не использовано и остается на балансе компании.

Нужно помнить, что материалы подлежат учету по себестоимости по факту, при этом НДС из стоимости необходимо исключить.

Организация может учитывать запасы по счету 10 по плановым ценам, используя при этом счета 15 и 16.

ВАЖНО! Информация по строке 1210 дает представление о финансовой устойчивости компании и возможности выполнить ту или иную работу. Не очень хорошим знаком является отсутствие суммы запасов или маленькое значение по строке. Если это не связано с серьезными проблемами в компании, то необходимо грамотно выстроить маркетинговую линию

Отражение стоимости готовой продукции в балансе

Готовая продукция, которую произвела компания, учитывается на счете 43. Она является одной из составных частей запасов организации и в соответствии с этим, показывается в балансе по фактической себестоимости.

Однако здесь есть нюанс. До тех пор, пока продукция не прошла все стадии производства невозможно вычислить фактические затраты на ее создание.

В связи с этим, в организациях принято в течение месяца вести учет такой продукции в учетных ценах, которые выбраны компанией.

По итогам месяца, после проведения всех операций, собираются фактические затраты на производство и происходит корректировка стоимости продукции.

При этом делаются следующие записи:

  • Учетная стоимость продукции может отражаться Д43 К40 или Д43 К20(20, 29). Какой именно способ выбрать, решает сама организация
  • Разница учетной стоимости от фактической отражается Д40 к20(23, 29) или Д43 К20 (23, 29). Проводка выбирается в зависимости от того, какой способ учета был выбран

После того, как продукция реализована и списана в учете, появляется остаток, сумма которого должна быть отражена в строке 1210.

Незавершенное производство в годовой отчетности компании

Все то, что было недоделано в отчетном периоде, является незавершенным производством. Это продукция, которая не прошла все ступени производственного процесса или контроль по качеству, недооказанные услуги.

Незавершенные процессы отражаются на счетах 20, 23, 29, 44, 46. Соответственно, остатки по этим счетам  и будут являться величиной незавершенного производства.

По общему правилу объем незавершенного производства нужно отразить в строке 1210.

Кроме того, есть возможность выделить отдельную подстроку, если сумма действительно велика.

Если производство очень продолжительное, то информацию о незавершенном производстве можно отражать в первом разделе баланса.

Пример расчета величины запасов для отражения в балансе

Приведем простой практический пример по расчету значения строки 1210 баланса. Исходные данные компании приведем в таблице. Предполагается, что начальных остатков не имеется.

Счет учетаОборотсальдо
ДебетКредитДебетКредит
10290001700012000
203050003000005000
4120000015000050000
4215000020000050000
4425000020000050000
4520000150005000

Исходя из приведенных данных и руководствуясь формулой расчета, в строку 1210 необходимо записать итоговое значение – 72000 рублей:

12000 + 5000 + 50000 – 50000 + 50000 + 5000 = 72000 рублей

Еще один момент. Во многих компаниях есть страховки, которые учитываются как расходы будущих периодов. Например, 1 октября была застрахована машина. Стоимость страховки составила 12000 рублей.

Эти расходы равными долями ежемесячно включаются в расходы. Поэтому ежемесячная сумма составит 1000 рублей (12000/12мес.). До конца года спишется 3000 рублей (1000*3мес.). На следующий год переносится остаток в размере 9000 рублей (12000-3000).

Эту сумму необходимо записать в строку 1210.

Вопросы по рассматриваемой  теме

Вопрос 1

Что делать, если у организации нет складского помещения и запасы хранить негде?

Такая ситуация встречается не так часто. Если так получилось, то все необходимые материалы покупаются под конкретную работу и сразу используются. В конце года все остатки по максимуму списываются, чтобы у проверяющих не возникали лишние вопросы. В остатках можно безопасно оставлять только специальную одежду, так как она используется работниками и не требует места хранения.

Вопрос 2

По какой строке баланса указываются расходы будущих периодов?

Все зависит от того, на какой срок они рассчитаны. Если такие расходы ограничиваются рамками 12 месяцев, то их величина отражается по строке 1210. Если же расходы рассчитаны на более длительный срок, то их нужно указывать в составе внеоборотных активов.

Запасы имеет каждая организация, они играют большую роль в деятельности предприятия. Понятие запасов очень широкое и нужно знать специфику их учета. Наличие такого имущества увеличивает стоимость активов, в числе прочих факторов говорит об устойчивости компании. Кроме того, запасы являются достаточно ликвидным активом и в случае необходимости могут оперативно обернуться в деньги.

Источник: https://finzz.ru/zapasy-v-balanse-predpriyatiya-raschet-chto-vxodit.html

Отражение материальных запасов в бухгалтерском балансе

Запасы в бухбалансе

Запасы — это часть материального имущества организации, предназначенная для производства конечной продукции. Показывая их в балансе, компания отражает сведения о ресурсах на конец отчетного года.

Сырье и материалы – которые не были использованы в процессе производства продукции, по ним в строке 1210 баланса формируют сведения об остатках средств по дебету и кредиту счетов. Состав сырья может быть различным, в зависимости от выпускаемой предприятием продукции.

Например, если речь идет о виноделии, это может быть виноград либо другой продукт, участвующий в процессе приготовления.

Общие сведения

Запасы складываются из следующих категорий:

  • — сырье и материалы,
  • — произведенная (готовая) продукция,
  • — будущие расходы,
  • — незаконченное производство,
  • — товары для реализации.

Кроме сырья, есть различные виды материалов:

— приобретаемые полуфабрикаты,

— используемая тара,

— топливо,

— запчасти,

— материалы, переданные на строну для дальнейшей обработки,

— строительные материалы,

— инструменты и оборудование,

— специальная одежда,

— прочие.

Для каждого вида предназначен свой субсчет в Плане счетов. В бухгалтерском учете указывается движение материалов в текущем году:

— приобретение,

— списание,

— участие в производстве товара технологического процесса.

Эти сведения отображаются без учета НДС, то есть по фактической себестоимости. Это значит, что цена материала складывается из стоимости по накладной и сопровождающими расходами на: перевозку, заготовку, страховые услуги, консультации по покупке, таможенные пошлины, выплаты посредникам.

Списание запасов может осуществлятся несколькими способами по выбору предприятия. Самый простой в применении способ и ходовой – списание по фактической себестоимости. В случае, если у предприятия нет складского учета, тогда на конец года нужно максимально списать материалы.

В учете не должны присутствовать запасы, если нет места для хранения остатков. Оставлять допустимо только спецодежду.

Основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 рублей нужно показывать на материалах. Естественно, они не будут списываться безвозвратно, но должны переноситься в конце текущего месяца (как малоценные активы) на «забаланс». В Форме 1 они не могут отражаться. В бухгалтерском балансе материалы отражают: по дебету счетов 10,11 – кредитовое сальдо 14 счета +по дебету 15,16 счетов.

43 счет (готовая продукция) предназначен для учета накопления произведенных предприятием изделий, но не реализованных. Формируется он в результате применения (производства) материалов и сырья, после переработки которых образуется конечный продукт.

Подробности

Учет готовой продукции производится по фактической (дебет 43 Кредит 20 – поступление товара на склад) либо плановой себестоимости (дебет 43 кредит 40 — оприходование товара на складе).

После того, как товар поступил на склад, его нужно реализовать. Непроданная продукция учитывается в строке 1210 как дебетовый остаток.

Продукция, которая должна быть реализована, учитывается в балансе по следующей схеме:

По дебету 41 счета (товары на складе) — по кредиту 42 счета (торговая наценка) + по дебету 44 счета (расходы на продажу) + по дебету 45 счета (товары отгруженные). В соответствии с приказом № 66н в строке 1210 баланса цифры не прописываются в тысячах рублей (например, не 55 000, а 55 тысяч).

Незавершенные затратные счета — на них организация формирует все расходы, относящиеся непосредственно к производственному процессу. В бухгалтерском балансе незавершенное производство показывают, как стоимость остатков по дебету. Самый оптимальный вариант, когда на конец года все затраты обнулены.

Затраты, учитываемые по дебету 97 счета (расходы будущих периодов) – на них предприятие потратилось в текущем месяце, однако, вычитать их будут в следующем месяце.

К таким расходам относятся: на лицензирование, страхование, абонентское обслуживание, другие расходы, перенесенные на будущее. К примеру, предприятие застраховано на 12 месяцев, страховой полис приобретен за полную цену, однако списание затрат на страховку будет помесячно.

Например, предприятие застраховало газовое оборудование, сроком на один год, 1 сентября. Стоимость страховки составила 36 000 рублей. Ежемесячное списание: 36 000/12=3 000 руб.

Типовые проводки:

— дебет 76 счета Кредит 51 счета – оплата страхового полиса в размере 36 000 руб.;

— дебет 97 счета кредит 76 счета-получение у компании-страховщика страхового полиса на сумму 36 000 руб.;

— дебет 23 (20,26) счета кредит 97 счета – списано за месяц на затраты 3 000 руб.;

— 3 000 рублей *4 месяца=12 000 руб.;

36 000 – 12 000 =24 000 руб.

В строку бухгалтерского баланса с расходов будущих периодов вносится сумма, не списанная на 31 декабря в размере 24 000 руб.

Запасы в балансе, другими словами, оборотный актив, свидетельствующий о материальном благополучии компании.

Отсутствие показателей в строке 1210 или их резкое падение может говорить о недостаточном количестве ресурсов на складах компании.

Однако, бывают исключения, когда движение оборачиваемости актива в денежные средства протекает так быстро, что предприятие не успевает за деятельностью службы по маркетингу.

Итоги и видео по теме

Бухгалтерский баланс предприятия складывается из актива и пассива, приравнивающихся по размерам сумм друг к другу. В строке 1210 баланса прописываются запасы и затраты, которые относятся к части Актива (подраздел «Оборотные средства»). Эта же статья содержит сведения об НДС по финансовым вложениям, приобретенным ценностям, а также дебиторской задолженности.

Источник: https://onlineserviceip.ru/vedenie-ip/buhgalterskaja-otchetnost/zapasy-v-balanse-stroka-1210-balansa-materialnye-zapasy.html

Какие счета входят в запасы в балансе?

Запасы в бухбалансе

Запасы в бухгалтерском балансе – это отражённое наличие и количество материалов на остатках, которые на предприятии используются для изготовления продукции, что потом будет отгружена и реализована.

Запасы обязательно нужно включать в баланс, так как это позволяет оценить, какими ресурсами обладает предприятие к концу отчётного периода – календарного года.

В этой статье – подробнее о том, как складывается бухгалтерский баланс, и какие части он включает.

Какие запасы входят в баланс

Для начала стоит сказать, что сами по себе ресурсы для производства продукции – это только часть того, что признаётся запасами, и из чего складывается строка 1210 баланса. Они подразделяются на несколько категорий:

  • Материалы и сырьё, идущие на изготовление товаров или проведение работ.
  • Финансовые затраты на материалы и сырьё. Материалами для производства также признаются топливо, инструменты для ремонта, спецодежда и отходы, возникшие на предприятии.
  • Деньги на зарплаты работников, а также социальные выплаты.
  • Количество товаров, которые ещё не завершены в производстве.
  • Готовая продукция для продажи, а также услуги, работы, животные. Перед отгрузкой они проходят обязательную проверку качества.
  • Расходы на новое производственное оборудование, его модернизацию.
  • Расходы на амортизацию.
  • Стоимость валовой продукции.
  • Затраты на таможенные пошлины.
  • Налоги, принадлежащие категории не восполняемых.
  • Средства, выплаченные предприятием продавцу продукции за его услуги.
  • Консультационные услуги, если деятельность компании касалась продажи и закупок запасов.
  • Транспортировка товаров, услуги по их хранению на складах.
  • Затраты, которые относятся на рекламу.

Бухгалтерский баланс отражает только общую информацию обо всех этих категориях, без расшифровки. И все закупки, выплаты и продажи отгруженных товаров должны иметь документальное подтверждение.

Анализ запасов нужен для того, чтобы оптимизировать их, ведь недостаток так же плох, как и избыток.

Последствие первого варианта развития событий — задержки производства товаров, а второго — вывод денег из оборота компании, которые будут потрачены на покупку товаров, не вошедших в производство.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это одна из базовых форм бухучёта на предприятиях коммерческого типа, благодаря которой можно получить информацию об:

  • Имущественном положении компании.
  • Её финансовой устойчивости.
  • Ликвидности.
  • Платёжеспособности и т. д.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей — актива и пассива, приравнивающихся друг к другу по суммам. Запасы и затраты в балансе указываются в строке 1210, и относятся к части Активов, подразделу «Оборотные активы».

Там же находятся сведения об НДС по приобретённым ценностям, финансовых вложениях и дебиторской задолженности. Но здесь стоит напомнить, что полностью материальные запасы отражаются на счёте 002, относящийся к забалансовым.

Строка «Запасы» в балансе

Сейчас у баланса для бухгалтерии новая форма для заполнения, которая, по словам бухгалтеров, стала проще предыдущей. Теперь детализировать данные не требуется, отметив только главное.

Но их нужно верно заполнить, а для этого следует знать расшифровку строки 1210 бухгалтерского баланса.

Так, для отражения сведений проводятся следующие манипуляции с дебетовыми и кредитовыми сальдо счетов:

  1. 10, содержащий данные о сырье и материалах в строке баланса, складывается с 11 – в нём сведения о животных на откорме. В эту категорию входят не только парнокопытные, но и птицы, кролики, пчёлы и т. д.
  2. Из результата сложения вычитается кредитовое сальдо 14.
  3. Прибавляется 15 – покупка материальных ценностей.
  4. 16 либо плюсуется, либо вычитается, в зависимости от обстоятельств. Данные о 15 и 16 должны быть внесены только по запасам сырья и материалов.
  5. К полученному результату прибавляются сальдо из 20, 21, 23, а также 28 и 29 счетов.
  6. После нужно найти сальдо из 41 и также его прибавить.
  7. Кредитовое сальдо счёта 42 вычитается.
  8. Последние действия – прибавить сальдо 43 — «Готовая продукция», а также 44, 45 и 97. В последнем включены только те траты, которые списали в течение одного года.

После подсчётов производится оценка. Бухгалтеру доступно несколько методов её проведения, к примеру:

  • Рассчитать среднюю товарную себестоимость.
  • Учёт по себестоимости всех производственных товаров и т. д.

Чаще всего используется метод, связанный с учётом по времени покупки товара, так как он признаётся удобнее остальных.

Отметки о будущих тратах

Чтобы в документах были отражены затраты в последующих периодах, их нужно описать по всем правилам. Это допускается сделать в строке баланса, но такой порядок учёта должен быть отмечен в учётной политике компании. К примеру, счёт 97 позволит оформить в строке 1210 дополнительные субсчёта, в которых будет информация о тратах в следующих закупочных периодах.

Все ресурсы, используемые для производства, учитываются по дебетовому сальдо счёта 10. Для этого используется первоначальная цена тех товаров, которые будут списаны до окончания следующего отчётного периода.

Чтобы упростить этот процесс, обычно берутся счёта 15 и 16. В первом отражается информация о приобретённых и заготовленных активах, стоимости материальных ценностей, во втором – об отклонениях в их себестоимости.

Это позволяет описать материалы и сырьё, а также отразить их учётную цену максимально подробно.

Сведения о произведённой продукции относят в строку 1210.

Здесь важно упомянуть и о счёте 14. Он пригодится, если на производстве будет принято решение о создании резервного фонда, с помощью которого можно будет обесценить общие суммы товарных запасов. Обесценивание в здесь – это снижение стоимости материальных запасов.

Так, в счёте 14 отмечаются сырьё и материалы с вычетом резерва под их обесценивание. Впоследствии их стоимость должна оказаться в разы ниже начальной к дате оформления отчёта. Для определения удовлетворения этим условиям, проводится тест на обесценивание:

  1. Определяется, какие активы участвуют в тестировании.
  2. Подсчитывается стоимость актива под возмещение.
  3. Определяются убытки от обесценивания.
  4. Убыток признаётся как прибыль или убыток от обесценивания за установленное время.
  5. Подготавливается анализ полученных вычислений.
  6. Все данные документируются.
  7. Заполняется отчётность.

Благодаря этому процессу можно уменьшить цену израсходованных ресурсов в несколько раз, остановив тем самым перерасход в дальнейших периодах.

Запасы компании, отмеченные в документации, позволяют оценить её материальную обеспеченность. Наличие ресурсов должно поддерживаться на определённом уровне, чтобы в резерве не создавался дефицит или перерасход. Балансовая стабильность запасов организации говорит о её грамотной политике управления и хорошем маркетинге, так как от скорости оборота запасов зависит доход всего предприятия.

Запасы в бухгалтерском балансе: что входит и где указываются Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/zapasy-v-buhgalterskom-balanse-chto-vhodit-i-gde-ukazyvayutsya

Строка 1210 бухгалтерского баланса

В строку 1210 вписывают данные об общей стоимости запасов компании, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря 2015 года. Расшифровку данных строки 1210 по группам и видам запасов, числящихся в организации, приводят в разделе 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Так, например, здесь могут быть приведены данные:

  • о стоимости сырья и материалов, не списанных в производство, учтенных по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • о стоимости товаров, предназначенных для перепродажи, учтенных по дебету счета 41 «Товары»;
  • о стоимости готовой продукции, учтенной по дебету счета 43 «Готовая продукция»;
  • о стоимости готовой продукции и товаров, отгруженных покупателям, учтенных по дебету счета 45 «Товары отгруженные»;
  • о размере затрат в незавершенном производстве, учтенных на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • о размере суммы издержек обращений, не списанных на счета по учету выручки от продаж, учтенных по дебету счета 44 «Издержки обращения»;
  • о размере несписанных расходов будущих периодов, учтенных по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

Источник: https://thlshop.com/kakie-scheta-vhodyat-v-zapasy-v-balanse/

Запасы в бухгалтерском балансе: что входит и где указываются – Evle

Запасы в бухбалансе

Запасы в бухгалтерском балансе – это отражённое наличие и количество материалов на остатках, которые на предприятии используются для изготовления продукции, что потом будет отгружена и реализована.

Запасы обязательно нужно включать в баланс, так как это позволяет оценить, какими ресурсами обладает предприятие к концу отчётного периода – календарного года.

В этой статье – подробнее о том, как складывается бухгалтерский баланс, и какие части он включает.

Строка 1210 бухгалтерского баланса

Запасы в бухбалансе

В строку 1210 вписывают данные об общей стоимости запасов компании, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря 2015 года. Расшифровку данных строки 1210 по группам и видам запасов, числящихся в организации, приводят в разделе 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Так, например, здесь могут быть приведены данные:

  • о стоимости сырья и материалов, не списанных в производство, учтенных по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • о стоимости товаров, предназначенных для перепродажи, учтенных по дебету счета 41 «Товары»;
  • о стоимости готовой продукции, учтенной по дебету счета 43 «Готовая продукция»;
  • о стоимости готовой продукции и товаров, отгруженных покупателям, учтенных по дебету счета 45 «Товары отгруженные»;
  • о размере затрат в незавершенном производстве, учтенных на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • о размере суммы издержек обращений, не списанных на счета по учету выручки от продаж, учтенных по дебету счета 44 «Издержки обращения»;
  • о размере несписанных расходов будущих периодов, учтенных по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

Сырье и материалы

К сырью и материалам относят материальные ценности, которые являются основой для изготовления той или иной продукции, входят в ее состав или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Кроме того, сырьем и материалами считают ресурсы, полностью используемые в процессе деятельности компании.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета к данным видам ценностей также относят: покупные полуфабрикаты; готовые комплектующие изделия; топливо (нефть, керосин, бензин и др.) и смазочные материалы; тару; запасные части для ремонта основных средств; отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.

); инвентарь, инструменты и хозяйственные принадлежности, которые не учитывают в составе основных средств; специальную одежду.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Учет подобного имущества регулирует ПБУ 5/01. Согласно пункту 5 документа сырье и материалы принимают к учету по фактической себестоимости.

В показатель строки 1210 вписывают первоначальную стоимость сырья и материалов, не списанных в производство по состоянию на 31 декабря 2015 года. Ее учитывают по дебету счета 10 «Материалы». В данной строке баланса приводят дебетовое сальдо этого счета на упомянутую дату.

Материалы могут отражаться как по фактической себестоимости, так и по учетным (плановым) ценам.

При использовании второго варианта их стоимость формируют с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В этой ситуации по строке 1210 баланса указывают дебетовое сальдо счета 10 (учетная цена материалов), 15 (стоимость материалов в пути) и 16 (отклонения). Если сальдо по счету 16 кредитовое, то оно уменьшает стоимость материалов, по которой их отражают в балансе.

Фирма вправе создавать резерв под обесценение стоимости сырья и материалов. Его сумму учитывают по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». При наличии резерва его сумма уменьшает стоимость материалов, по которой их отражают в балансе.

Формирование фактической себестоимости материалов..

Фактическая себестоимость материалов складывается исходя из всех затрат, связанных с приобретением этого имущества (без НДС, если компания принимает его к вычету). Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 к таким затратам, в частности, относят:

  • суммы, уплачиваемые поставщику материалов;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов;
  • таможенные пошлины, начисленные при ввозе материалов на территорию России;
  • расходы на оплату услуг посредника, через которого приобретались материалы;
  • расходы по заготовке и доставке материалов до места их использования;
  • расходы на страхование материалов;
  • расходы на содержание заготовительно-складского подразделения компании;
  • расходы на оплату процентов по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками материалов;
  • расходы на оплату процентов по банковским кредитам, полученным для покупки материалов и начисленным до момента их оприходования;
  • расходы по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях (например, по их подработке, сортировке, фасовке, улучшению технических характеристик);
  • общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Как и любое другое имущество, материалы могут быть получены несколькими способами.

Например, приобретены за плату, изготовлены силами самой компании, получены в счет вклада в уставный капитал или безвозмездно, приобретены в рамках товарообменных (бартерных) операций, оприходованы в результате разборки и демонтажа основных средств. В зависимости от способа приобретения материалов компания и формирует их первоначальную стоимость.

Мой Магнит личный кабинет – доступен для всех желающих.

Источник: https://AktBuh.ru/stroka-1210-buhgalterskogo-balansa-zapasy.html

Строка 1210 «Запасы»: как заполнить правильно

Запасы в бухбалансе

Бухгалтерский баланс представляет собой систематизированный учет всех бухгалтерских сведений.

Его ведет каждая организация, которая грамотно относится к собственной репутации и ответственно подходит к отчетности.

Одной из строк, которые представляют особые трудности для неопытных сотрудников, является 1210. В данной статье мы рассмотрим, как правильно отражать запасы в бухгалтерском балансе.

Что отражается в строке «Запасы»

Все запасы и затраты в строке баланса 1210 необходимо заносить правильно. Для этого необходимо учесть:

  • Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы», прибавить к нему сальдо счета 11, где отражаются информация о животных, которые находятся на вскармливании и откорме;
  • Затем вычитается сальдо счета 14, где прописаны резервы, которые идут под снижение стоимости материальных ценностей, и плюсуется сальдо дебета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • Далее необходимо просчитать полученную сумму плюс/минус сальдо счета 16, где отражаются сведения об отклонениях в стоимости материальных ценностей;
  • После прибавляйте дебетовое сальдо таких счетов, как 20, 21, 23, 28, 29, 41;
  • Вычитаем из полученной суммы сальдо счета 42, а именно данные о торговой наценке, и все это прибавляйте к сальдо счетов 44 в балансе, 45, 97.

Стоит отметить, что данные о счетах 15 и 16 касаются только части запасов сырья и материалов, а в счете 97 учитываются только те затраты предприятия, срок списания которых не более года.

Существует законодательно принятая форма заполнения данной строки. Как отмечают эксперты, новая форма, в отличие от предыдущей имеет упрощенный характер. В ней требуется только представить основные данные без детализированного анализа.

Несмотря на это они рекомендуют проводить эту процедуру только в отношении тех запасов, первоначальная стоимость которых более 5% от общего размера.

Таким образом, все сведения будут полностью раскрыты, а также такая подробная отчетность указывает на грамотное отношение компании к составлению подобных документов.

В качестве запасов, которые подлежат прописанию в строке 1210, принимают материальные и нематериальные активы, которые:

  • Применяются и эксплуатируются в виде сырья или производственных материалов для создания, разработки или производства продукта труда;
  • Производитель планирует направить на продажу. К ней относится готовая продукция в балансе, как окончательный результат. При этом он должен пройти все этапы перед выпуском, а именно: качественная обработка, тестирование на качество, проверка на соответствие всем необходимым техническим параметрам, стандартам и нормативам по документации;
  • Руководство приобрело, чтобы применить их для системы управления.

Также существуют фактические материальные затраты в строке баланса на покупку запасов, к которым причисляют:

  • Общий размер средств, которые были выплачены организацией продавцу запасов.

    Все эти данные прописаны в соответствующем документе;

  • Финансовые средства, которые были направлены компаниям, осуществляющие передачу информации, а также за проведение консультаций.

    Данные сведения заносятся в строку 1210 только в том случае, если деятельность организации напрямую касалась продажи или покупки запасов;

  • Стоимость валовой продукции в строке баланса, издержки обращения;
  • Расходы на выплату таможенных пошлин;
  • Выплаты налогов, которые не подлежат возмещению. При этом они обязательно должны быть связаны с покупкой запасов компанией;
  • Расходы на передачу вознаграждений, которая была выплачена компанией-посредником, после приобретения;
  • Расходы организации, которые были направлены на заготовительные процессы, а также транспортировку запасов. К данному типу экономисты относят расходы на содержание склада организации; транспортные услуги, которые были необходимы для доставки товара, расходы на процедуру продажи товарных запасов на розничном рынке и так далее.

Как правильно заполнять сведения

Необходимо помнить о том, как создается статья расходов, которые направлены на создание продукта труда. К ним относят:

  • Материальные затраты, которые необходимы на приобретение материала и сырья;
  • Затраты на оплату труда работников предприятия, а также наемных сотрудников. С ними обязательно компания заключает акт об оказатии услуг;
  • Отчисления на социальные нужды. К подобным выплатам относят в первую очередь социальные пособия, а также различные пенсионные и страховые отчисления;
  • Расходы на амортизацию.

После того, как фактические данные о каждом из типов запасов были отражены, необходимо произвести из оценку. Она может осуществляться бухгалтером несколькими способами, например, учет по себестоимости каждого товара, расчет средней себестоимости.

Большинство бухгалтеров на практике используют последний способ, а именно учет по времени приобретения товаров. Стоит отметить, что подробное отражения приобретенных запасов по их составу необходимо прописывать в строках от 12101-12105.

Для отражения затрат на будущие периоды необходимо отражать в порядке, который был установлен для списания стоимости активов данного типа.

При этом бухгалтерия может заполнять отчет о расходах будущих периодах в строке баланса. Но для этих целей, организации необходимо задокументировать в учетной политике порядок учета.

Многие бухгалтера интересуются: «В какой строке баланса отражается 97 счет».

Он позволяет в строке 1210 создать специальные субсчета, чтобы выражать затраты, которые будут отнесены к последующим периодам закупки.

Одним из важнейших показателей в строке «Запасы» является отражение сырья и материалов. К ним причисляют те МА компании, которые становятся главными средствами труда для создания товара, а после занесения данных о конечной валовой продукции в строке баланса.

То есть данные товарные запасы являются его основными ресурсами производства. К такому типу товаров могут относить не только  топливо, детали для ремонта, основные составляющие продукта, но и инструментарий, спецодежда сотрудников, а также производственные отходы.

Они прописываются и учитываются по дебетовому сальдо счета 10, а именно  в виде  изначальной цены за товары, которые не подлежат списанию до конца следующего отчетного периода.

Для того, чтобы упросить весь процесс, опытные бухгалтера используют счет 15, в котором выражаются сведения о заготовленных и приобретенных МА, а также счет 16 с данными об отклонениях в стоимости МА.

Все это позволяет подробно расписать и отразить учетную цену материалов и сырья. Готовая продукция отражается также в строке 1210.

Стоит отметить роль счета 14. В том случае, если организация планирует создать резервный фонд для обесценения общей суммы запасов. Обесценением называют явление уменьшения стоимости материально-производственных запасов.

То есть в счете 14 прописываются сырье и материалы компании за вычетом резерва под обесценение. При этом их стоимость должны быть ниже изначальной в несколько раз к дате сдачи отчета.

Для того, чтобы это определить необходимо провести тест на обесценение:

  • Составьте список активов компании, которые будут участвовать в тестировании;
  • Просчитайте стоимость актива, которая будет возмещена;
  • Определить убытки от явления обесценения;
  • Признайте убыток в составе прибыли или убытка за определенное время от обесценения;
  • Подготовьте подробный анализ ситуации после даты отчета;
  • Задокументируйте все полученные данные и пропишите в отчетности все необходимые сведения.

Это позволит в несколько раз снизить стоимость использованных материалов и остановить перерасход прибыли предприятия на дальнейшие периоды.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/zapasy-v-buhgalterskom-balanse.html

Адвокат тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: